FATCA、BEPS、CAA、CRS、CRS事件回顧

2010年3月 FATCA

2010年3月，美國(guó)頒布了《海外賬戶納稅法案》(FATCA)，要求海外金融機(jī)構(gòu)(FFI)必須向美國(guó)國(guó)稅局(IRS)披露該機(jī)構(gòu)美國(guó)客戶的基本信息。若不遵循此規(guī)定，則需向美國(guó)國(guó)稅局繳納30%的預(yù)扣稅，并于2014年7月正式實(shí)施。為了確保FATCA全面實(shí)施，目前已有超過100個(gè)國(guó)家和地區(qū)與美國(guó)簽訂政府間協(xié)議(IGA)。

目前已經(jīng)簽署FATCA的地區(qū)的各銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，多數(shù)會(huì)以拒絕美國(guó)客戶（個(gè)人或公司）或與美國(guó)有交易往來的客戶，盡量避免各種申報(bào)所帶來的工作壓力和麻煩。

2013年7月 BEPS

2013年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（Organization for Economic Co-operation and Development, OECD）在莫斯科召開的G20會(huì)議上宣布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》(Base Erosion and Profit Shifting, BEPS)

主要目的：協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制，重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定，提高稅收透明度，在避免國(guó)際雙重征稅的同時(shí)，打擊稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。這標(biāo)志著世界各國(guó)開始共同致力于推進(jìn)國(guó)際稅收體系的現(xiàn)代化進(jìn)程，也預(yù)示著未來國(guó)際稅收征管秩序的變革方向。

2014年2月 CAA和CRS

2014年2月13日，應(yīng)G8和G20國(guó)集團(tuán)要求，OECD發(fā)布了創(chuàng)建全球金融賬戶信息自動(dòng)交換新準(zhǔn)則：《主管當(dāng)局協(xié)議》（Competent Authority Agreement, CAA）和《通用報(bào)告準(zhǔn)則》（Common Reporting Standard, CRS）。

CAA和CRS，不是具有法律效力的范本，但OECD提倡，成員國(guó)應(yīng)按照該范本的要求締結(jié)國(guó)家間的情報(bào)交換協(xié)議。

CAA和CRS是仿制FATCA而創(chuàng)建的，但其報(bào)告的數(shù)據(jù)要求不同，報(bào)告的信息量更大。截止2014年10月已經(jīng)有93個(gè)國(guó)家和地區(qū)，包括盧森堡等一些重要的離岸金融中心，已經(jīng)公開同意執(zhí)行自動(dòng)信息交換。58個(gè)國(guó)家和地區(qū)同意從2017年開始實(shí)施，剩余35個(gè)國(guó)家和地區(qū)，包括中國(guó)和中國(guó)香港，將在2018年開始執(zhí)行。

2015年12月 中國(guó)簽署MCAA為推進(jìn)CRS

2015年12月，中國(guó)簽署了《多邊主管當(dāng)局協(xié)議》(Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) ，推進(jìn)了以CRS為框架的金融賬戶信息自動(dòng)交換的發(fā)展，將于2017年1月1日實(shí)施新的賬戶開戶程序，并于第二批2018年（第一批在2017年）進(jìn)行第一次信息交換。